Les Privat SurabayaPosted in akutansi, Artikel, Pendidikan, skripsi/tugas kuliah/teoriTagged , , , , , , ,

Disusun Oleh :

  1. Dita Rahmawati                       
  2. Viedy Adrian W                 
  3. Achmad Dzaky Fadhil       
  4. Errisa Dinda S                     
  5. Prasetyo Edi Nugroho          

Apa Itu Etika?

Etika secara luas diartikan sebagai prinsip atau nilai moral. Contoh prinsip atau nilai moral yaitu termasuk hukum dan peraturan, kode etik bisnis seperti CPA, dan kode perilaku dalam organisasi. Umum bagi orang untuk memiliki perbedaan dalam prinsip dan nilai moral mereka dan kepentingan relatif mereka terhadap prinsip-prinsip ini. Perbedaan ini mencerminkan pengalaman hidup, keberhasilan atau kegagalan. Perilaku etis diperlukan agar masyarakat berfungsi secara tertib. Dapat dikatakan bahwa etika adalah perekat yang menyatukan masyarakat.

Kebutuhan akan etika dalam masyarakat cukup penting sehingga banyak nilai etika dimasukkan ke dalam undang-undang. Namun, banyak nilai etika, seperti kepedulian, tidak dapat dimasukkan ke dalam undang-undang karena tidak dapat didefinisikan dengan cukup baik untuk ditegakkan. Namun, itu tidak berarti bahwa prinsip-prinsip tersebut kurang penting bagi masyarakat yang tertib. Kebanyakan orang mendefinisikan perilaku tidak etis sebagai perilaku yang berbeda dari apa yang mereka yakini sesuai dengan keadaan. Penting untuk memahami apa yang menyebabkan orang bertindak dengan cara yang menurut kita tidak etis. Ada dua alasan utama mengapa orang bertindak tidak etis: Standar etika orang tersebut berbeda dari masyarakat secara keseluruhan atau orang tersebut memilih untuk bertindak egois.

Dilema Etika

Dilema etika adalah situasi yang dihadapi seseorang di mana keputusan harus dibuat tentang perilaku yang sesuai. Contoh sederhana dari dilema etika adalah menemukan cincin berlian, yang mengharuskan Anda memutuskan apakah akan berusaha menemukan pemiliknya atau menyimpannya. Auditor, akuntan, dan pebisnis lainnya menghadapi banyak dilema etika apalagi dengan klien yang mengancam untuk mencari auditor baru kecuali jika opini yang tidak diubah dikeluarkan akan menimbulkan dilema etika jika opini yang tidak dimodifikasi tidak sesuai. Ada cara alternatif untuk menyelesaikan dilema etika, tetapi harus berhati-hati untuk menghindari metode yang merupakan rasionalisasi perilaku tidak etis. Berikut ini adalah metode rasionalisasi yang umum digunakan yang dapat dengan mudah mengakibatkan perilaku tidak etis:

  • Semua Orang Melakukannya: Argumen bahwa memalsukan pengembalian pajak, menyontek saat ujian, atau menjual produk cacat merupakan perilaku yang dapat diterima umumnya didasarkan pada rasionalisasi bahwa semua orang melakukannya dan oleh karena itu dapat diterima.
  • Jika Itu Legal, Itu Etis: Menggunakan argumen bahwa semua perilaku hukum adalah etis sangat bergantung pada kesempurnaan hukum. Disini, seseorang tidak memiliki kewajiban untuk mengembalikan benda yang hilang kecuali orang lain dapat membuktikan bahwa itu adalah miliknya.
  • Kemungkinan Penemuan dan Konsekuensi: Filsafat ini bergantung pada evaluasi kemungkinan orang lain akan menemukan perilaku tersebut. Contohnya adalah memutuskan apakah akan memperbaiki overbilling yang tidak disengaja kepada pelanggan ketika pelanggan telah membayar jumlah penuh. Jika penjual yakin bahwa pelanggan akan mendeteksi kesalahan dan merespons dengan tidak membeli di masa mendatang, penjual akan memberi tahu pelanggan sekarang; jika tidak, penjual akan menunggu untuk melihat apakah pelanggan mengeluh.

Kerangka kerja formal telah dikembangkan untuk membantu orang menyelesaikan dilema etika. Tujuan dari kerangka kerja tersebut adalah untuk membantu mengidentifikasi masalah etika dan memutuskan tindakan yang sesuai dengan menggunakan nilai-nilai orang itu sendiri. Pendekatan enam langkah berikut ini dimaksudkan sebagai pendekatan yang relatif sederhana untuk menyelesaikan dilema etika :

  1. Mendapatkan fakta yang relevan.
  2. Mengidentifikasi masalah etika dari fakta.
  3. Menentukan siapa yang terpengaruh oleh hasil dari dilema dan bagaimana setiap orang atau kelompok terpengaruh.
  4. Mengidentifikasi alternatif yang tersedia bagi orang yang harus menyelesaikan dilema.
  5. Mengidentifikaskemungkinan konsekuensi dari setiap alternatif.
  6. Memutuskan tindakan yang tepat.

Kebutuhan Khusus Bagi Pelaksanaan Etis Dan Pekerjaan

Profesional diharapkan untuk berperilaku pada tingkat yang lebih tinggi daripada kebanyakan anggota masyarakat lainnya. Misalnya, ketika pers melaporkan bahwa seorang dokter, pendeta, senator AS, atau CPA telah didakwa atas kejahatan, kebanyakan orang merasa lebih kecewa daripada saat hal yang sama terjadi pada orang-orang yang tidak dicap sebagai profesional. Istilah profesional berarti tanggung jawab atas perilaku yang melampaui kepuasan tanggung jawab individu dan di luar persyaratan hukum masyarakat kita dan regulasi. Seorang CPA, sebagai seorang profesional, mengakui tanggung jawab kepada publik, klien, dan rekan praktisi, termasuk perilaku terhormat. Alasan untuk ekspektasi perilaku profesional tingkat tinggi adalah kebutuhan kepercayaan masyarakat terhadap kualitas layanan yang dilakukan oleh profesi tersebut, terlepas dari individu.

Untuk CPA, klien dan Pengguna laporan keuangan eksternal memiliki kepercayaan terhadap kualitas audit dan lainnya jasa. Jika pengguna layanan tidak memiliki kepercayaan pada dokter, hakim, atau CPA, file kemampuan para profesional itu untuk melayani klien dan publik secara efektif berkurang. Laporan keuangan pengguna tidak dapat untuk mengevaluasi kinerja audit. Sebagian besar pengguna tidak memiliki kompetensi atau waktu untuk evaluasi. Kepercayaan publik terhadap kualitas layanan profesional sangat berpengaruh. Kepercayaan public akan meningkat seiring dengan standar kinerja dan perilaku dari semua praktisi. Perusahaan CPA biasanya dilibatkan oleh manajemen untuk perusahaan swasta dan komite audit untuk perusahaan publik, dan dibayar oleh perusahaan yang mengeluarkan laporan keuangan, tetapi penerima manfaat utama dari audit ini adalah pengguna laporan keuangan. Jika pengguna percaya bahwa perusahaan CPA tidak mengurangi risiko informasi, nilai audit perusahaan CPA dan laporan pengesahan lainnya berkurang dan permintaan untuk layanan juga akan dikurangi. Oleh karena itu, ada insentif yang cukup besar agar perusahaan CPA berperilaku pada tingkat profesional yang tinggi.

Kode Etik Profesional

Kode Profesional Perilaku dimaksudkan untuk memberikan standar perilaku bagi semua anggota AICPA. PCAOB diberi wewenang untuk menetapkan standar etika dan independensi bagi auditor perusahaan publik, dan SEC juga memainkan peran penting dalam membangun kemandirian standar untuk auditor perusahaan publik. Di tingkat internasional, Dewan Standar Etika Internasional untuk Akuntan (IESBA), badan penentu standar independen dalam Internasional Federasi Akuntan (IFAC), menetapkan standar dan pedoman etika dan memupuk debat internasional tentang masalah etika yang dihadapi oleh akuntan melalui Kode Etika untuk Akuntan Profesional.

Kode terdiri dari prinsip dan aturan, selain interpretasi. Prinsipnya memberikan kerangka kerja untuk aturan yang mengatur kinerja profesional CPA tanggung jawab. Anggaran AICPA mengharuskan anggota mematuhi aturan Kode. Interpretasi aturan membahas keadaan yang mungkin dihadapi anggota salah satunya ancaman terhadap kepatuhan terhadap aturan perilaku.

  • Bagian 1 dari Kode mencakup aturan untuk anggota dalam praktik publik.
  • Bagian 2 mencakup aturan untuk anggota dalam bisnis.
  • Bagian 3 mencakup aturan untuk semua anggota lainnya.

Beberapa definisi dari Kode AICPA disajikan untuk membantu memahami dan tafsirkan aturan :

  • Klien : Setiap orang atau entitas, selain perusahaan anggota, yang terlibat sebagai anggota atau firma anggota untuk melakukan layanan profesional.
  • Perusahaan : Suatu bentuk organisasi yang diizinkan oleh undang-undang atau peraturan yang memiliki karakteristik sesuai dengan resolusi Dewan Institut Amerika Akuntan Publik yang bergerak di bidang praktik publik. Sebuah perusahaan termasuk masing-masing mitra, kecuali untuk tujuan menerapkan aturan tentang kemerdekaan.
  • Institut : Institut Akuntan Publik Amerika.
  • Anggota : Anggota, anggota asosiasi, atau rekan internasional dari Institut Akuntan Publik Amerika.
  • Praktek Umum : Terdiri dari kinerja layanan profesional untuk klien oleh anggota atau firma anggota.

Bagian prinsip terdiri dari dua bagian utama yaitu daftar enam prinsip etika dan diskusi tentang prinsip-prinsip tersebut. Prinsip tersebut menunjukkan profesi tersebut dapat tanggung jawab kepada publik, klien, dan kolega profesional. Prinsipnya dirancang untuk memandu anggota dalam melaksanakan tanggung jawab professional dan dalam memenuhi persyaratan dasar perilaku etis dan profesional.

Kode mencakup kerangka kerja konseptual berikut pendekatan bagi anggota untuk mengevaluasi ancaman terhadap kepatuhan dengan Kode :

  1. Identifikasi ancaman : Ketika seorang anggota menemukan hubungan atau keadaan itu tidak secara khusus diatur oleh aturan atau interpretasi, anggota harus mengevaluasi apakah hubungan atau keadaan menciptakan ancaman untuk mengikuti aturan.
  2. Evaluasi signifikansi ancaman : Dalam mengevaluasi signifikansi suatu ancaman, anggota harus menentukan apakah ancaman berada pada tingkat yang dapat diterima. Ancaman adalah pada tingkat yang dapat diterima ketika pihak ketiga yang wajar dan terinformasi yang sadar dari informasi yang relevan diharapkan untuk menyimpulkan bahwa ancaman akan tidak membahayakan kepatuhan anggota terhadap aturan.
  3. Mengidentifikasi dan menerapkan pengamanan. Jika anggota menyimpulkan bahwa ancaman tidak ada di tingkat yang dapat diterima, anggota harus menerapkan pengamanan untuk menghilangkan ancaman atau kurangi ke tingkat yang dapat diterima.

Ancaman terhadap Kepatuhan aturan termasuk dalam tujuh kategori :

  1. Ancaman minat yang merugikan : Bahwa seorang anggota tidak akan bertindak dengan objektivitas karena kepentingan anggota bertentangan dengan kepentingan klien. Contohnya : Seorang pejabat, direktur, atau pemegang saham signifikan berpartisipasi dalam litigasi melawan perusahaan.
  2. Ancaman Advokasi : Ancaman bahwa anggota akan mempromosikan kepentingan klien atau posisi ke titik objektivitas atau independensinya disusupi. Contohnya : Seorang anggota mendukung layanan atau produk klien.
  3. Ancaman Keakraban : karena hubungan yang lama atau dekat dengan klien, seorang anggota akan menjadi terlalu simpatik terhadap kepentingan klien atau terlalu menerima pekerjaan atau produk klien. Contohnya : Teman dekat anggota dipekerjakan oleh klien.
  4. Ancaman Partisipasi Manajemen : Ancaman bahwa anggota akan mengambil peran sebagai manajemen klien atau jika tidak memikul tanggung jawab manajemen, seperti yang mungkin terjadi selama pertunangan untuk memberikan layanan nonattest. Karena kehilangan personel klien, klien meminta firma anggota untuk membantu kegiatan akuntansi, termasuk otorisasi transaksi.
  5. Ancaman Kepentingan Pribadi : Bahwa anggota dapat memperoleh keuntungan, secara finansial atau sebaliknya, dari minat, atau hubungan dengan, klien atau orang yang terkait dengan klien. Contohnya : Anggota memiliki kepentingan finansial pada klien, dan hasil dari perikatan jasa profesional mungkin mempengaruhi nilai wajar dari kepentingan finansial.
  6. Ancaman Review diri sendiri : Bahwa anggota tidak akan mengevaluasi hasil dari penilaian atau layanan sebelumnya yang dilakukan atau diawasi oleh anggota atau individu dalam firma anggota dan yang akan diandalkan oleh anggota tersebut layanan itu dalam membentuk penilaian sebagai bagian dari layanan lain. Contohnya : Anggota tersebut melakukan jasa pembukuan untuk klien dan kemudian melakukan audit atas pernyataan keuangan.
  7. Ancaman Pengaruh yang tidak semestinya : Ancaman bahwa seorang anggota akan menyerahkan penilaiannya kepada seorang individu yang terkait dengan klien atau pihak ketiga yang relevan karena itu reputasi atau keahlian individu, kepribadian agresif atau dominan, atau upaya untuk memaksa atau melakukan pengaruh yang berlebihan terhadap anggota tersebut. Contohnya : Klien menunjukkan bahwa itu tidak akan memberikan perjanjian tambahan dengan perusahaan jika perusahaan selalu tidak setuju dengan klien tentang masalah akuntansi atau pajak.

Perlindungan Setelah mengevaluasi signifikansi suatu ancaman, jika anggota menyimpulkan bahwa ancaman tidak pada tingkat yang dapat diterima, anggota harus mengidentifikasi pengamanan sehingga dapat menghilangkan ancaman atau menguranginya ke tingkat yang dapat diterima. Tergantung tingkat keparahannya tentang ancaman dan sifat serta efektivitas pengamanan, lebih dari satu pengamanan mungkin diperlukan. Pengamanan dibagi menjadi tiga kategori :

  1. Perlindungan yang dibuat oleh profesi, undang-undang, atau peraturan.
  2. Pengamanan yang diterapkan oleh klien.
  3. Pengamanan yang diterapkan oleh perusahaan, termasuk kebijakan dan prosedur yang akan diterapkan persyaratan profesional dan peraturan.

INDEPENDENCE RULE

Nilai audit sangat bergantung pada persepsi publik tentang independensi auditor. Alasan mengapa banyak pengguna yang beragam bersedia mengandalkan laporan CPA adalah ekspektasi pengguna dari sudut pandang yang tidak bias. Kode Perilaku Profesional AICPA dan Kode Etik IESBA untuk Perilaku Profesional keduanya mendefinisikan independensi sebagai terdiri dari dua komponen: kemandirian pikiran dan kemandirian dalam penampilan. Independensi pikiran mencerminkan keadaan pikiran auditor yang memungkinkan dilakukannya audit dilakukan dengan sikap tidak bias. Kemandirian pikiran sering disebut sebagai makhluk independen sebenarnya. Kemandirian dalam penampilan adalah hasil interpretasi orang lain kemerdekaan ini. Jika auditor sebenarnya independen tetapi pengguna mempercayainya menjadi pendukung bagi klien, sebagian besar nilai fungsi audit hilang.

Karena pentingnya independensi auditor, maka AICPA Independence Aturan di bawah

Kode AICPA dan interpretasi terkait adalah aturan perilaku pertama kami Bahas. Kami kemudian membahas SEC dan aturan independensi PCAOB terkait, termasuk itu disyaratkan oleh Sarbanes – Oxley Act. Organisasi dan standar selain Kode AICPA yang mempengaruhi independensi auditor juga dijelaskan.

Aturan kemerdekaan Seorang anggota dalam praktik publik harus independen di kinerja layanan profesional seperti yang dipersyaratkan oleh standar yang ditetapkan oleh badan ditunjuk oleh Dewan. Perusahaan CPA harus mandiri untuk layanan tertentu yang mereka sediakan, tapi tidak untuk orang lain. Frasa terakhir dalam Aturan Kemerdekaan, “seperti yang disyaratkan oleh standar diumumkan oleh badan-badan yang ditunjuk oleh Dewan, ”adalah cara yang nyaman untuk AICPA untuk memasukkan atau mengecualikan persyaratan independensi untuk berbagai jenis layanan. Misalnya, Dewan Standar Auditing mensyaratkan bahwa auditor historis laporan keuangan harus independen. Oleh karena itu, Aturan Kemerdekaan berlaku untuk audit.

Kode AICPA melarang anggota yang dilindungi untuk memiliki saham atau langsung lainnya investasi pada klien audit terlepas dari materialitas karena berpotensi merusak independensi audit aktual (independensi pikiran), dan kemungkinan besar itu untuk mempengaruhi persepsi pengguna tentang independensi auditor (independensi dalam penampilan). Investasi tidak langsung, seperti kepemilikan saham di perusahaan klien oleh auditor kakek-nenek, juga dilarang, tetapi hanya jika jumlahnya penting bagi auditor. Kepemilikan aturan saham lebih kompleks daripada yang terlihat pada pandangan pertama. A lebih pemeriksaan rinci dari persyaratan itu disertakan untuk membantu dalam memahami dan untuk menunjukkan kompleksitas salah satu aturan. Ada tiga perbedaan penting dalam file aturan yang terkait dengan independensi dan kepemilikan saham. Anggota Tercakup Larangan kepentingan finansial langsung berlaku untuk yang dilindungi anggota dalam posisi untuk mempengaruhi pertunangan yang terbukti. Anggota yang tercakup termasuk pengikut:

  1. Orang-orang dalam tim perikatan yang terbukti
  2. Seorang individu dalam posisi untuk mempengaruhi keterlibatan yang dibuktikan, seperti individu yang mengawasi atau mengevaluasi mitra perikatan
  3. Seorang mitra atau manajer yang menyediakan lebih dari 10 jam layanan nonattest kepada klien dalam satu tahun fiscal
  4. Seorang rekan di kantor rekan yang bertanggung jawab atas penugasan yang membuktikan
  5. Perusahaan dan program tunjangan karyawan
  6. Suatu entitas yang dapat dikendalikan oleh salah satu anggota tercakup yang tercantum di atas atau oleh dua atau lebih individu atau entitas yang dilindungi yang beroperasi bersama

Kepentingan Keuangan Langsung versus Tidak Langsung Kepemilikan saham atau ekuitas lainnya saham dan sekuritas hutang oleh anggota atau keluarga dekat mereka disebut langsung kepentingan finansial. Misalnya jika salah satu rekan di kantor yang di audit dilakukan atau pasangan mitra memiliki kepentingan finansial di perusahaan, perusahaan CPA dilarang memberikan pendapat atas laporan keuangan perusahaan tersebut.

Materialitas atau Materialitas Tidak Material memengaruhi apakah kepemilikan merupakan pelanggaran terhadap independensi hanya untuk kepemilikan tidak langsung. Materialitas harus dipertimbangkan dalam hubungannya dengan anggota kekayaan dan pendapatan seseorang. Misalnya, jika anggota yang dilindungi memiliki sejumlah besar kekayaan pribadinya yang diinvestasikan dalam reksa dana dan dana tersebut memiliki posisi kepemilikan di perusahaan klien, pelanggaran Kode mungkin ada. Prosedur Pinjaman Normal Umumnya, pinjaman antara perusahaan CPA atau anggota tertutup dan klien audit dilarang karena ini adalah hubungan keuangan. Ada Namun, beberapa pengecualian terhadap aturan tersebut, termasuk pinjaman mobil, pinjaman dengan jaminan penuh dengan setoran tunai di lembaga keuangan yang sama, dan kartu kredit yang belum dibayar saldo tidak melebihi $ 10.000 secara total. Mempekerjakan Anggota Keluarga Langsung dan Dekat Bayangkan potensi kesulitannya dalam menjaga independensi dan objektivitas jika KAP diminta untuk mengaudit klien di mana orang tua dari partner audit adalah chief executive officer.

Investasi yang Dimiliki Bersama dengan Klien Asumsikan, misalnya, yang dimiliki BPA saham di klien nonaudit, Jackson Company. Frank Company, yang merupakan klien audit, juga memiliki saham di Jackson Company. Ini mungkin pelanggaran kemerdekaan. Gabungan investasi yang dipegang erat adalah investasi oleh anggota dan klien yang memungkinkan mereka untuk mengontrol entitas atau properti. Direktur, Pejabat, Manajemen, atau karyawan Perusahaan Jika CPA adalah anggota dari dewan direksi atau pejabat perusahaan klien, kemampuannya untuk membuat evaluasi independen atas penyajian laporan keuangan yang wajar terpengaruh. Meskipun memegang salah satu posisi ini tidak benar-benar memengaruhi independensi auditor, keterlibatan yang sering dengan manajemen dan kemungkinan besar keputusan yang diambilnya untuk memengaruhi bagaimana pengguna pernyataan memandang independensi CPA.

International and U.S. Auditing Standards

       Standar audit memberikan persyaratan dan penerapan serta bahan penjelasan lainnya untuk membantu auditor dalam memenuhi tanggung jawab profesionalnya dalam mengaudit laporan keuangan historis. Mereka termasuk pertimbangan kualitas profesional seperti kompetensi dan independensi, persyaratan pelaporan, dan bukti. Tiga utama kumpulan standar auditing adalah Standar Internasional tentang Auditing, audit AICPA standar untuk entitas selain perusahaan publik, dan Standar Audit PCAOB.

       Standar Internasional tentang Audit (ISA) dikeluarkan oleh Audit Internasional dan Dewan Standar Jaminan (IAASB) dari Federasi Akuntan Internasional (IFAC). IFAC adalah organisasi dunia untuk profesi akuntansi, dengan lebih dari 175 anggota organisasi di 130 negara, mewakili lebih dari 2,5 juta akuntan di seluruh dunia. IAASB bekerja untuk meningkatkan keseragaman praktik audit dan layanan terkait di seluruh dunia dengan mengeluarkan pernyataan tentang berbagai fungsi audit dan pembuktian dan dengan mempromosikan penerimaannya di seluruh dunia.

       Standar audit untuk perusahaan swasta dan entitas lain di Amerika Serikat ditetapkan oleh Auditing Standards Board (ASB) dari AICPA. Standar ini disebut sebagai Pernyataan tentang Standar Audit (SAS). Karena ASB telah menyelaraskan agendanya dengan IAASB, standar audit AICPA serupa dengan ISA, meskipun ada beberapa perbedaan. Saat mengembangkan SAS baru, ASB menggunakan ISA sebagai standar dasar dan kemudian memodifikasi standar dasar tersebut hanya jika modifikasi sesuai untuk lingkungan Amerika Serikat. Jika auditor di Amerika Serikat adalah mengaudit laporan keuangan historis sesuai dengan SPA, auditor harus memenuhi persyaratan ISA yang melampaui persyaratan dalam standar AICPA.

       PCAOB sekarang memiliki tanggung jawab untuk mengaudit standar untuk perusahaan publik Amerika Serikat dan dealer-broker yang terdaftar SEC, sedangkan ASB terus memberikan standar audit untuk perusahaan swasta dan entitas lainnya. Standar audit AICPA juga disebut sebagai standar umum auditing yang diterima (GAAS). PCAOB awalnya mengadopsi standar audit yang ada yang ditetapkan oleh ASB sebagai standar audit interim. Selain itu, PCAOB mempertimbangkan standar audit internasional saat mengembangkan standar baru. Akibatnya, standar audit untuk publik Amerika Serikat dan perusahaan swasta kebanyakan serupa. Standar yang dikeluarkan oleh PCAOB hanya berlaku untuk audit perusahaan publik Amerika Serikat dan pendaftar SEC lainnya termasuk pialang dan dealer, dan disebut sebagai “Standar Akuntansi Perusahaan Publik Oversight Board (Amerika Serikat) ”dalam laporan audit perusahaan publik. Saat dirujuk dalam teks ini, kami menyebut standar ini sebagai Standar Audit PCAOB.

Aturan – aturan lain yang berlaku

  1. Seorang auditor harus memiliki integritas dan objektivitas yang tinggi. Auditor tidak boleh tergoda dengan praktek suap dan harus bebas dari konflik. Auditor juga tidak boleh memutar balikkan fakta apalagi mengarahkan tuduhan kepada orang lain.
  2. Seorang auditor harus mengikuti aturan teknis standard yang berlaku.Ada 3 persyaratan dalam aturan teknis standard, yaitu :
    1. General Standard Rule, dimana seorang auditor harus memiliki profesionalitas, memiliki kemampuan membaca data secara rasional, dll
    1. Compliance with Standards Rule, dimana seorang auditor harus memenuhi standard yang diterbitkan dewan.
    1. Accounting Principles Rule, dimana seorang auditor tidak boleh menyatakan opini bahwa laporan keuangan yang disusun sesuai dengan prinsip akuntansi atau menyatakan bahwa auditor tidak menngetahui adanya modifikasi dalam laporan keuangan agar sesuai dengan prinsip akuntansi.
  3. Seorang audior tidak boleh mengungakpan rahasia apapun kepada klien. Aturan ini tidak boleh disalah tafsirkan untuk hal-hal yang tidak benar. Misalnya, aturan ini dijadikan alasan agar auditor tidak diawasi oleh AICPA atau CPA.
  4. Auditor tidak boleh dibayar dan di endorse untuk melakukan hal – hal seperti merubah laporan keuangan atau membuat perubahan pada laporan perpajakan.
  5. Auditor tidak boleh mempromosikan dirinya kepada calon klien.
  6. Auditor tidak boleh melakukan tindakan yang mendiskreditkan profesinya

Penegak Hukum

Divisi Etika Profesional AICPA bertanggung jawab untuk menyelidiki pelanggaran Kode dan memutuskan tindakan disipliner. Investigasi divisi ini dihasilkan dari informasi yang diperoleh terutama dari keluhan praktisi atau individu lain, perkumpulan CPA negara bagian, atau lembaga pemerintah. Seorang anggota dapat secara otomatis diberi sanksi tanpa penyelidikan jika anggota tersebut telah didisiplinkan oleh lembaga pemerintah atau organisasi lain yang telah diberi wewenang untuk mengatur akuntan, seperti SEC dan PCAOB.

Ada dua tingkat utama dari tindakan disipliner. Untuk pelanggaran yang tidak terlalu serius, dan mungkin tidak disengaja, divisi membatasi disiplin pada persyaratan tindakan perbaikan atau korektif. Contohnya adalah kegagalan yang tidak disengaja untuk memastikan bahwa klien audit kecil memasukkan semua pengungkapan dalam laporan keuangannya, yang melanggar Aturan Prinsip Akuntansi. Tingkat kedua dari tindakan disipliner adalah tindakan di hadapan Dewan Pengadilan Bersama. Dewan ini memiliki kewenangan untuk memberhentikan atau mengeluarkan anggota dari AICPA karena berbagai pelanggaran etika profesi. Tindakan yang diambil oleh dewan, termasuk sanksi otomatis, dilaporkan di bagian Tindakan Disiplin di situs Web AICPA, termasuk nama dan lokasi orang yang ditangguhkan atau dikeluarkan dan alasan tindakan tersebut.